一、大数据的涵义与特征

现在，很多人都在谈论大数据，但大数据作为一个新兴概念，至今尚未有统一的定义。维基百科中对于大数据的定义是：由巨型数据集组成，这些数据集大小常超出人类在可接受时间下的收集、使用、管理和处理能力。

一般来说，大数据有四大特点：

（1）数据规模大：数据存储从TB增加到PB，大数据通常具有至少10TB的容量。

（2）数据种类多：有许多类型的数据，包括结构化数据和半结构化数据以及非结构化数据。

（3）数据要求处理速度快：也就是说，数据处理速度极快，并且分析结果通常在秒级的时间范围内给出。

（4）数据价值密度低：以视频为例，在连续监视过程中，可能有用的数据只有一两秒钟。

二、大数据时代审计发展的机遇

国家审计署胡泽君审计长在2018年全国审计工作会议上指出：积极推进大数据审计,坚持科技强审,通过信息化、数字化,努力提高审计监督的质量和效益。随着信息技术的发展，大数据时代的到来为大数据审计提供了机会。

1、审计取证更加充分

随着被审计单位的财务和业务数据的电子化，获取被审计单位的电子数据进行电子数据审计已成为审计的重要手段。联网审计技术的推广和应用极大地增加了审计机关访问被审计单位电子数据的时间范围和空间范围。在大数据环境中，被审计单位提供更真实，更全面的电子数据，审计部门可以充分利用所收集的不同单位的电子数据，构建与SQLSEVER等传统关系数据库不同的新的大数据分析技术。审计大数据分析平台并使用更方便，更智能的大数据分析技术，通过对被审计组织的电子数据进行系统，全面和跨部门的分析，目前的数据分析仅限于发现单个问题的缺陷。

2、提高审计成果的综合应用效果

审计人员通过总结和归纳审计中获得的大量数据和相关信息，找到财务和管理的内部规律、共性问题和发展趋势。通过归纳分析宏观和综合性的审计信息，为被审计单位和其他利益相关方提供数据认证，相关分析和决策建议，从而促进被审计单位管理水平的提高。。

3、审计结论更科学

在大数据环境中，审计大数据的分析可以促进审计证据的获取，审计报告的形成，审计意见的决定等。只要数据可靠，审计结论必定可靠，审计结果更加科学，必将进一步提升审计质量。

三、H市A县审计局大数据审计的现状

   1、目前现状

H市A 县审计局成立于1983 年底，负责全县的审计工作。经过三十几年的发展，局内现设有6个科室，分别是：办公室、财政经贸科、法制审理科、农资环保科、行政社保科和投资审计中心。没有专门成立信息科，但建立有审计数据分析师团队，目前团队成员2人。

随着科技的不断发展和被审计单位财务和业务数据的电子化，使得基层机关也逐渐开始在部分项目中应用大数据审计。且随着上级审计机关对计算机审计工作的重视，A 县审计局在审计项目上所投入的人力和物力也呈逐年增长趋势，尤其是在审计署或者省厅安排的专项审计中，数据分析人员基本成为审计组的“标配”。

2、A县审计局大数据审计的特点

①审计范围以社保民生类为主。审计主要以财务收支审计和专项审计为主。A县审计局自2011年以来，平均每1-2年会对医院、社保经办中心、社保基金等单位开展审计，自2015年习近平总书记提出打赢脱贫攻坚战的要求后，A县按照省市要求也将脱贫攻坚纳入审计范围。

②审计方法重点以各部门间数据互相筛查比对为主，针对社保民生类及扶贫等专项审计项目，A县审计局局领导亲自出面协调，调取社保、公安、民政、车辆、不动产登记等电子数据，审计组结合审计项目实际情况，有针对性的对相关电子数据进行分析比对，得出审计疑点，再交由审计组成员进行核查落实。在2016年的扶贫专项审计中，通过对社保、公安、民政、车辆、、学籍、不动产登记等数据采用大数据审计方法，筛查出大量疑点线索，经最终核实后移送纪委5件案件线索，取得良好的审计效果。

四、基层审计机关大数据审计存在的问题

胡泽君审计长所说，当前审计正面临从传统审计向现代审计的转变，审计开展现代化大数据智慧审计是时代要求。但数据不共享、升级软件功能滞后、缺少高水平复合型人才等问题横亘。

1、信息数据不共享

现阶段许多部门单位正在逐步推进和完善信息化建设。但是，由于单位财务系统，OA办公系统和业务系统的相对独立运行，系统的运行环境不同，架构不一样，导致数据资源分布在各个应用系统中;同时,不同行业的部门之间是从自身业务需求和安全信息化建设考虑的, 由于涉及到数据保密、各部门间沟通等问题，相关单位是否愿意提供数据或者是否能够提供相对完整的、可靠的数据直接关系到审计提取证据的质量和数量，例如在基层审计机关审计中，公安局的身份证号信息、车管所的车辆信息等电子数据由于涉密导致数据经常无法提供，只有通过上级审计机关进行沟通协调解决。

除开横向数据不共享外，纵向也存在信息不共享，基层审计机关受限于资金、人力等因素，没有能力开发适合实际的相关大数据审计软件工具，但上级机关投资开发的大数据审计软件往往又跟基层审计机关实际契合不够，甚至部分软件不对基层审计机关开放使用，在审计方法、审计手段上也保持各自为政的状态，不共享成为常态，导致基层审计机关的无法利用最新的审计成果，影响审计质量的提升。

2、审计软件功能滞后，制约审计工作的开展

在大数据环境中，进行计算机审计工作。审计人员越来越依赖审计软件进行数据收集，转换，处理，分析等。审计软件已成为审计工作不可或缺的一部分。审计软件的缺陷将不可避免地影响审计工作的准确性。由于审计工作本身的特点和软件开发企业的技术水平限制，软件研发过程中隐含的技术问题在实际应用中逐渐暴露出来，有时会出现一系列错误，影响审计结果的准确性。

现阶段基层审计机关普遍使用的审计软件为AO 2011，自2011年投入使用以来，除发布一个SP1补丁和支持64位操作系统后未进行任何更新维护，AO 2011使用时间已近十年，市面上的财务软件已经进行了更迭换代，但该软件里的财务数据采集模板未随着财务软件的更新换代而更新，甚至连会计编码依然沿用“3222”的旧版，与实际情况严重脱轨，导致用软件生成的相关财务报表数据不真实准确。

此外，由于数据接口缺少统一的标准，也阻碍了审计软件的实际应用，造成工作中的阻碍。财政部门开发有多款财政业务软件，但软件厂商各不相同，各地采用的财务软件也不尽相同，造成不同的财政软件间数据兼容性差，增加审计风险，影响审计结果的准确性。

3、审计队伍缺少高水平复合型人才，难以适应大数据审计需要

近年来，为适应大数据审计发展的变化，各级审计机关加强了计算机审计的培训，并通过招聘，招聘了一些计算机专业人员，提高了计算机审计应用水平。但是，在目前的审计团队中，审计专业和财务会计人员仍然很多。“计算机精的业务不行，业务精的计算机不行”的现状仍然客观存在。

A县审计局目前从事大数据审计的专业人员只有两名，这与日益增加的审计工作量极不匹配，基层审计机关数据分析人员一般既要负责单位的信息化安全管理等工作，又要跟随审计组进行审计工作，“哪里需要去哪里”成为数据分析人员的真实写照。

一些审计人员对审计环境的数据化转换感到不知所措，并且无所适从。信息技术的快速发展，特别是大数据审计工作的发展，对审计人员的综合能力提出了更高的要求，缺乏高素质的复合型人才，必然会影响和制约审计工作的发展。

五、基层审计机关大数据审计改善建议

1、积极推进部门、行业数据共享

数据共享的目的就是将各被审单位的业务运行数据保存在大数据分析平台中，便于审计机关及时准确地获取数据信息。涉及国民经济和民生的医疗，社会保障，食品安全，教育等综合性业务，已成为“十三五”期间经济社会工作的重点。这些业务很难依靠个别部门来实现，而跨部门，地区和层次的信息联动一直是实现统一公共政策的目标，确保资源节约和提高效率的一种方式。在《国务院关于加强审计工作的意见》中还指出“加快推进审计信息化，推进相关部门，金融机构和国有企事业单位和审计机构之间的信息共享。”

2、结合新形势，新常态下的审计工作要求，尽快开发专业审计软件。

目前，AO 2011已经不能适应新形势，新常态下的审计工作实际，而基层审计机关又暂无软件可用，只能用软件进行常规的办公操作，基层审计机关迫切需要一款能契合实际，功能强大，操作便捷的审计软件进行“武装”，加强大数据分析模型和软件研发。

此外，还应制定行业法规和审计软件的统一标准。 通过审计软件，审计部门可以轻松完成数据采集，清理，转换等基础工作，并可以进行实质性分析和评估，实现数据采集，存储和分析应用的无缝连接。

3、完善人才培养机制

人才是所有职业发展的基础，审计也不例外。是否可以发挥免疫系统的功能和建设性作用，取决于审计人员的专业性和责任感。现在的审计工作与数据完全接触，数据依赖性正在增加。这要求审计人员拥有专业数据分析团队，他们了解业务和数据，并将两者完全结合起来实现审计的飞跃，这也是未来审计的出路。

因此，首先，要把好人员培训关。将大数据审计培训放在重要位置，进一步培养现有计算机骨干人才，培养高端计算机复合型人才。 其次，我们必须科学优化配置审计组人员。在实施每个项目之前，科学合理地配置审计团队人员，充分发挥审计业务能力，经验水平和计算机应用能力的综合效果。

六、结束语

2018年7月4日，胡泽君审计长在深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神讲话中提出“要强化大数据思维，提高大数据审计能力，推广运用“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，加大相关数据的综合比对和关联分析力度，提高运用大数据查核问题、评价判断、宏观分析的能力，增强审计监督的时效性和穿透力，准确发现疑点，精准揭示问题”。

审计作为监督经济活动的重要工作，与大数据的结合是必然之事，我们更应对此重视，期待这场大变革的到来。

 

 

 

 

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